Beskattning av överlåtelsevinst
Vad är överlåtelsevinst och hur fungerar beskattningen av överlåtelsevinster? Vilka investeringskostnader kan jag dra av i beskattningen? Vad är skattefriheten för små överlåtelsevinster? Här är de viktigaste aspekterna av investerarens beskattning i ett nötskal.
Alla exempel nedan berör handel på värdeandelskontot, om inte annat nämns.
Överlåtelsevinst och -förlust
Överlåtelsevinsten uppstår när värdepapper säljs till ett högre pris än anskaffningspriset. Om du t.ex. har köpt börsbolag A:s aktier för 100 euro och du senare säljer samma aktier för 200 euro, är överlåtelsevinsten 100 euro.
På motsvarande sätt uppstår en överlåtelseförlust om försäljningspriset på värdepapperen är lägre än anskaffningspriset. Om du har köpt börsbolag A:s aktier för sammanlagt 200 euro och du säljer dem för 100 euro, har det uppstått överlåtelseförluster för 100 euro.
Överlåtelsevinster och -förluster som uppkommit under skatteåret sammanräknas och förlusterna dras av från vinsterna. Den överlåtelsevinst som återstår efter överlåtelseförluster och eventuella andra avdrag beskattas som kapitalinkomst.
Exempel 1: Du har sålt tre aktier under skatteåret enligt följande tabell.
Börsbolag B: Överlåtelseförlusten dras av i beskattningen från börsbolagen A och C:s överlåtelsevinster, varvid den beskattningsbara överlåtelsevinsten blir 650 euro. Om det inte finns något annat att dra av, beskattas överlåtelsevinsten enligt kapitalinkomstskatteprocenten med 30 %, dvs. skattebeloppet blir 30 % x 650 € = 195 euro.
Om investerarens kapitalinkomster överstiger 30 000 euro under året, blir skatteprocenten för kapitalinkomster 34 procent av den del som överstiger 30 000 euro. Då skulle 34 % x 650 € = 221 euro bli skatten på 650 euros överlåtelsevinst.
Avdrag
I beskattningen kan du naturligtvis dra av alla kostnader som direkt förknippas med investerande, såsom courtage och avgifter för eventuella handelsapplikationer. Nordnet lämnar uppgifter om courtaget till skattemyndigheten, så de syns automatiskt i den förhandsifyllda skattedeklarationen. Också serviceavgiften för månadssparande i ETF:er kan dras av i beskattningen. Om kostnaderna hänför sig till förvaltningen och förvaringen av värdepapper, värdeandelar eller motsvarande egendom, dras självrisken på 50 euro av från kostnaderna. Förutom fcourtaget kan du också dra av indirekta kostnader, som t.ex. investeringslitteratur. Professionella investerare kan också få avdrag på sitt arbetsrum, dator och internetuppkoppling.
Skattefrihet för mindre överlåtelsevinster
Om de sammanlagda försäljningspriserna för värdepapper eller annan egendom som sålts under året är högst 1 000 euro, är en eventuell överlåtelsevinst skattefri. Observera dock att om de sammanlagda försäljningspriserna till exempel är 1 001 euro, är alla överlåtelsevinster för skatteåret skattepliktiga.
Exempel 2: Du har sålt aktier under skatteåret enligt följande tabell.
Eftersom försäljningspriset på de aktier som sålts under året i exemplet nedan sammanlagt understiger 1 000 euro, tas ingen skatt ut på den sammanlagda överlåtelsevinsten på 200 euro.
Exempel 3: Du har sålt aktier under skatteåret enligt följande tabell.
Eftersom de sammanlagda försäljningspriserna för de aktier som sålts under året i exemplet nedan är över 1 000 euro, tas skatterna normalt ut på överlåtelsevinsten på 500 euro, vilket innebär en skatt på 150 euro beräknad med en kapitalinkomstskattesats på 30 procent.
Dividender
Av börsbolagets dividender är 15 procent skattefri och resterande 85 procent kapitalinkomstskattepliktig inkomst. Detta innebär att om de beskattningsbara kapitalinkomsterna under skatteåret är högst 30 000 euro, blir beloppet av den skatt som ska betalas på dividenderna 25,5 procent (85 % x 30 %). För den del som överstiger 30 000 euro betalas 28,9 procent i skatt (85 % x 34 %).
När det gäller utländska dividender ändras situationen något, eftersom 15 % (USA, Sverige och Kanada) av dividenderna som delas ut av bolag som är registrerade utomlands i regel har en källskatt på 25– 27 % (Tyskland 26,4 %, Norge 25% och Danmark 27 %) i bolagets hemland. På ett vanligt värdeandelskonto (aktie- och fondportfölj) beaktas och gottgörs källskatten i regel i beskattningen i hemlandet, men för aktier som köpts på aktiesparkontot gottgörs källskatten inte på motsvarande sätt. Om det har tagit ut för mycket källskatt, kan man ansöka om återbetalning i bolagets hemland, men detta är på investerarens ansvar.
Den presumtiva anskaffningsutgiften
Man kan räkna ut överlåtelsevinsten med hjälp av den presumtiva anskaffningsutgiften, vars storlek beror på ägartiden. Om värdepapperen har ägts i minst 10 år, är den presumtiva anskaffningsutgiften 40 procent. För värdepapper som har ägts under 10 år är den presumtiva anskaffninsutgiften 20 procent av försäljningspriset.
Exempel 1: Du har ägt börsbolag A:s aktier i 15 år. Du säljer aktierna för 50 000 euro, varvid överlåtelsevinsten som beskattas enligt den presumtiva anskaffningsutgiften blir 50 000 € - 40 % x 50 000 € = 30 000 euro.
Exempel 2: Du har ägt börsbolag B:s aktier i 5 år. Du säljer aktierna för 50 000 euro, varvid överlåtelsevinsten som beskattas enligt den presumtiva anskaffningsutgiften blir 50 000 € - 20 % x 50 000 € = 40 000 euro.
Observera dock att om du i beskattningen använder en presumtiv anskaffningsutgift i stället för det verkliga anskaffningspriset, kan du inte dra av kostnader för anskaffning eller försäljning av egendomen från försäljningspriset.
Aktiesparkonto
På aktiesparkontot uppbärs inga skatter på överlåtelsevinster eller dividender, vilket möjliggör fullt utnyttjande av ränta på ränta-effekten. Avkastningen på aktiesparkontot blir skattepliktig först när medel lyfts från aktiesparkontot. När medel lyfts från ett aktiesparkonto betraktas som intäkt den andel som motsvarar det återstående beloppet av sparmedlen som finns kvar på aktiesparkontot.
Exempel: Du har satt in 25 000 euro på ett aktiesparkonto, med vilka du har köpt börsbolaget A:s aktier. Aktiernas värde har stigit till 30 000 euro, vilket innebär att avkastningen på aktiesparkontot är 5 000 euro. Du tar ut 5 000 euro från kontot, varvid skattebeloppet blir följande:
5 000 € (intäkt) / 30 000 € (aktiesparkontots värde) x 5 000 € (lyft belopp) = 833,33 € (skattepliktig kapitalinkomst)
833,33 € (skattepliktig kapitalinkomst) x 30% (kapitalinkomstskatteprocent) = 250,00 euro (skattebelopp)
Observera att skattefriheten för små överlåtelsevinster eller den presumtiva anskaffningsutgiften inte kan utnyttjas på aktiesparkontot.